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海南“12366”热线涉税咨询热点问题解答

来源:海南日报 作者: 时间:2016-02-05 09:51:23   

  “12366”热线涉税咨询热点问题解答

  1.公司转让购置的房产但是无法提供购房发票,是否可以差额征收营业税?

  答:根据《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税〔2003〕16号)第三条第二十项规定,单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权,以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。

  根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条第五项规定,纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是,国务院财政、税务主管部门规定的其他情形除外;以及第六条规定,纳税人按照本条例第五条规定扣除有关项目,取得的凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的,该项目金额不得扣除。

  根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局2008年第52号令)第十九条第一项规定,支付给境内单位或者个人的款项,且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的,以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证为条例第六条所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭证。

  根据上述文件规定,公司转让购置房产的行为属于国务院财政、税务主管部门规定的其他情形,因此,公司转让购置的房产无法提供购房发票的,不可以扣除购置原价差额征收营业税,应全额征收。

  2.事业单位提供应税劳务取得的收入,在年底该笔全部上缴财政,取得的该笔收入是否征收营业税?

  答:根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条规定,在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税人,应当依照本条例缴纳营业税。

  根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局2008年第52号令)第十三条规定,条例第五条所称价外费用,包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费,但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费:

  (一)由国务院或者财政部批准设立的政府性基金,由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;

  (二)收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;

  (三)所收款项全额上缴财政。

  因此,如果事业单位收取的该笔收入属于提供应税劳务取得的收入,不符合上述规定的政府性基金或者行政事业性收费,应按规定缴纳营业税。

  3.个人提供农业机耕是否免征营业税?

  答:根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第八条第五项规定,农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治免征营业税。

  因此,个人提供农业机耕免征营业税。

  4.农民个人取得的青苗补偿费是否需要征收个人所得税?

  答:根据《国家税务总局关于个人取得青苗补偿费收入征免个人所得税的批复》(国税函发〔1995〕79号)的规定,乡镇企业的职工和农民取得的青苗补偿费,属种植业的收益范围,同时,也属经济损失的补偿性收入,因此,对他们取得的青苗补偿费收入暂不征收个人所得税。

  根据上述规定,农民个人取得的青苗补偿费暂不征收个人所得税。

  5.高校学生参加实习取得的收入要缴纳个人所得税吗?

  答:根据《财政部国家税务总局关于企业支付学生实习报酬有关所得税政策问题的通知》(财税〔2006〕107号)第一条第二款规定,对中等职业学校和高等院校实习生取得的符合我国个人所得税法规定的报酬,企业应代扣代缴其相应的个人所得税款;以及第二条规定,本通知所称中等职业学校包括普通中等专业学校、成人中等专业学校、职业高中(职教中心)和技工学校;高等院校包括高等职业院校、普通高等院校和全日制成人高等院校。

  因此,学生参加实习取得的收入应按照规定缴纳个人所得税,由支付款项的企业代扣代缴。

  6.海口的企业,给员工购买商业健康保险,是否可以在申报个人所得税时进行扣除?

  答:根据《财政部国家税务总局保监会关于开展商业健康保险个人所得税政策试点工作的通知》(财税〔2015〕56号)第一条的规定,对试点地区个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出,允许在当年(月)计算应纳税所得额时予以税前扣除,扣除限额为2400元/年(200元/月)。试点地区企事业单位统一组织并为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出,应分别计入员工个人工资薪金,视同个人购买,按上述限额予以扣除。2400元/年(200元/月)的限额扣除为个人所得税法规定减除费用标准之外的扣除。

  根据《财政部国家税务总局保监会关于实施商业健康保险个人所得税政策试点的通知》(财税〔2015〕126号)第一条规定,实施商业健康保险个人所得税政策的试点地区为:……海南省海口市;以及第五条规定,本通知自2016年1月1日起执行。

  因此,自2016年1月1日起,海口的企业给员工购买的符合条件的商业健康保险,可按每月200元的限额在申报个人所得税时进行扣除。

  7.幼儿园办理育养服务免征营业税备案需要按月办理吗?

  答:根据《国家税务总局关于发布<税收减免管理办法>的公告》(国家税务总局公告2015年第43号)第十九条规定,税务机关对备案材料进行收集、录入,纳税人在符合减免税资质条件期间,备案材料一次性报备,在政策存续期可一直享受。

  因此,幼儿园办理育养服务免征营业税备案,在政策存续期间,仅需要办理一次。

  8.对非营利性医疗机构自用的房产、土地、车船,免征房产税、城镇土地使用税和车船使用税。其中的非营利性医疗机构如何认定?

  答:根据《财政部国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》(财税〔2000〕42号)第三条第二款规定,医疗机构需要书面向卫生行政主管部门申明其性质,按《医疗机构管理条例》进行设置审批和登记注册,并由接受其登记注册的卫生行政部门核定,在执业登记中注明“非营利性医疗机构”和“营利性医疗机构”。

  因此,可以通过登记注册的卫生行政部门核定的执业登记中查看相关认定,确认是否属于非营利性医疗机构。

  9.旧版工商营业执照已贴花,现在换发三证合一的营业执照,是否需要重新贴花?

  答:根据《国家税务局国家工商行政管理局关于营业执照、商标注册证粘贴印花税票问题的通知》(〔1989〕国税地字第113号)第五条规定,对因各种原因更换营业执照正本的,视为新领营业执照正本,应按规定纳税。

  因此,旧版工商营业执照已贴花,现在换发了三证合一的营业执照,需要重新贴花。

  10.差旅费是否可以计入开发间接费用作为计征土地增值税的扣除项目?

  答:根据《海南省地方税务局关于印发土地增值税清算有关业务问答的通知》(琼地税函〔2015〕917号)第六条规定,房地产开发间接费用应严格按照《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》(财法字〔1995〕6号)第七条第二款第七项的规定界定,“关于直接组织、管理开发项目发生的费用”可按如下标准把握:“直接组织、管理开发项目发生的费用”是指施工现场为组织、管理开发产品而实际发生的费用,对不属于为施工现场服务的部门,如行政管理部门、财务部门、销售部门等发生的费用不得列入。差旅费、会议费等费用也不得列入。

  因此,差旅费不可以计入开发间接费用作为计征土地增值税的扣除项目。

  (王娴颜伟杨煇陈利珍陈莹陈华富)

责任编辑:陈虹羽
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